亏损 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号）

  可弥补年限 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不允许超出五年。《中华人民共和国企业所得税法》

  合伙企业亏损弥补 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳公司所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。（财税〔2008〕第159号）

  被投资企业经营亏损弥补 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不可以调整减低其投资所需成本，也不得将其确认为投资损失。（国家税务总局公告2011年第34号）

  汇总纳税企业亏损弥补 计算查增的应纳税所得额时，应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损。（国家税务总局公告2012第57号）

  高新技术企业和科技型中小企业亏损弥补 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（财税〔2018〕76号）

  解释：2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是不是具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。（国家税务总局公告2018年第45号）

  受疫情影响较大的困难行业亏损弥补 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，（财政部税务总局公告2020年第8号）最长结转年限由5年延长至8年。（财政部税务总局公告2020年第25号）

  解释：困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主要经营业务收入须占收入总额（剔除不征税收的50%以上。（财政部税务总局公告2020年第8号）

  对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括利用互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。（财政部税务总局公告2020年第25号）

  查增应纳税所得额的亏损弥补 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况做检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（国家税务总局公告2010年第20号）

  解释：弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳公司所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关法律法规做处理或处罚。本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。（国家税务总局公告2010年第20号）

  筹办期亏损弥补 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（国税函〔2010〕79号）

  新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，公司能够在开始经营之日的当年一次性扣除，也可根据新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。（国税函〔2009〕98号）

  政策性搬迁期间的亏损弥补 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。（国家税务总局公告2012年第40号）

  A公司主营建筑服务，2016-2020年发生亏损尚未弥补完毕，2021年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：

  此时，只需要按照亏损发生的自然年度顺序进行亏损弥补即可。由于A公司为一般企业，最长的弥补亏损年限为5年，因此2016年尚未弥补完的2万元就不能再结转到2022年及以后年度进行弥补了，而2017年及后续年度未弥补完的亏损，仍继续结转以后年度。

  B公司主营软件开发服务，2021年被认定为国家级高新技术企业，2016-2020发生亏损尚未弥补完毕，2021年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：

  此时，弥补亏损的顺序仍然按照亏损发生的自然年度顺序，但与案例1一般企业的结转亏损不同的是，由于B公司在2021年被认定为高新技术企业，那么2021年之前的5个年度的尚未弥补，最长的弥补亏年限就由5年延长到10年，因此2016年尚未弥补完的2万元就也可以结转以后年度。